Interpretacja indywidualna KIS może dać przedsiębiorcy istotną ochronę podatkową. Nie oznacza jednak, że otrzymując interpretację, zyskujesz „immunitet podatkowy”.

To jeden z najczęstszych mitów dotyczących interpretacji indywidualnych.

Interpretacja indywidualna daje ochronę na zasadach określonych w Ordynacji podatkowej, ale ta ochrona ma swoje granice. Kluczowe znaczenie ma m.in. to, czy podatnik rzeczywiście zastosował się do interpretacji oraz czy jego rzeczywista sytuacja odpowiada stanowi faktycznemu lub zdarzeniu przyszłemu przedstawionemu we wniosku.

Dlatego zanim potraktujesz interpretację jako „zabezpieczenie firmy”, sprawdź, czego tak naprawdę nie daje.

1. Interpretacja nie chroni przed samą kontrolą podatkową

Posiadanie interpretacji indywidualnej nie oznacza zakazu kontroli.

Organ podatkowy może prowadzić kontrolę lub inne czynności dotyczące przedsiębiorcy. Sama interpretacja nie powoduje, że firma staje się poza zainteresowaniem fiskusa.

Jeżeli przedsiębiorca zastosował się do interpretacji i jego sytuacja odpowiada tej przedstawionej we wniosku, zastosowanie się do interpretacji nie może mu szkodzić na zasadach określonych w Ordynacji podatkowej.

2. Interpretacja nie chroni każdej przyszłej sytuacji

To prawdopodobnie najważniejsza granica ochrony.

Interpretacja odnosi się do konkretnego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku.

Załóżmy, że przedsiębiorca pyta o rozliczenie samochodu wykorzystywanego w określony sposób.

Otrzymuje korzystną interpretację. Po roku zmienia jednak sposób wykorzystywania samochodu.

Czy wcześniejsza interpretacja automatycznie chroni również nową sytuację?

Pamiętaj o zasadzie:

Interpretacja chroni w granicach sytuacji, którą organ miał przed sobą, a nie w granicach wszystkiego, co przedsiębiorca uzna za „podobne”.

To właśnie dlatego prawidłowe opisanie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego ma tak duże znaczenie.

3. Interpretacja nie gwarantuje korzystnej odpowiedzi

Złożenie wniosku do KIS nie oznacza, że otrzymasz odpowiedź zgodną z własnym stanowiskiem.

Przedsiębiorca we wniosku przedstawia:

stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe → pytanie → własne stanowisko.

Dyrektor KIS dokonuje oceny przedstawionego stanowiska.

Może uznać je za prawidłowe.

Może również uznać je za nieprawidłowe.

Interpretacja nie jest więc sposobem na „zamówienie” korzystnego rozstrzygnięcia.

I właśnie dlatego przygotowanie wniosku powinno rozpocząć się od analizy podatkowej, a nie od wypełnienia formularza ORD-IN.

Najpierw trzeba ustalić:

• jaki jest rzeczywisty problem podatkowy,
• jakie przepisy mają zastosowanie,
• jakie stanowisko można obronić,
• jakie argumenty przemawiają za takim stanowiskiem.

Dopiero później warto formułować pytanie do KIS.

4. Interpretacja nie zawsze jest właściwym instrumentem

Nie każdy problem podatkowy można rozwiązać za pomocą interpretacji indywidualnej.

Przykładowo, jeżeli problem dotyczy stawki VAT właściwej dla konkretnego towaru lub usługi, właściwym instrumentem może być wiążąca informacja stawkowa, czyli WIS, a nie interpretacja indywidualna.

To ważne rozróżnienie, ponieważ WIS i interpretacja indywidualna służą innym celom.

5. Interpretacja nie chroni w każdej sytuacji przewidzianej przez Ordynację podatkową

Ordynacja podatkowa przewiduje również wyłączenia ochrony.

Zgodnie z art. 14na Ordynacji podatkowej ochrony wynikającej z art. 14k–14n nie stosuje się m.in. w sytuacjach, gdy stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej z zastosowaniem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, w związku z nadużyciem prawa w VAT albo z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

To oznacza, że również tutaj nie można mówić o bezwarunkowej ochronie.

Interpretacja indywidualna: ochrona, ale nie „tarcza na wszystko”

Warto więc odejść od dwóch skrajnych przekonań.

Pierwsze: „Interpretacja nic mi nie daje.”

Drugie: „Mam interpretację, więc fiskus niczego już nie może zrobić.”

Interpretacja jest narzędziem ograniczania ryzyka podatkowego, a nie immunitetem.

Jej wartość zależy między innymi od tego, jak został przygotowany wniosek, jakie pytanie zadano KIS i czy rzeczywistość odpowiada temu, co zostało w nim przedstawione.

Potrzebujesz interpretacji? Zacznij od właściwego pytania

W naszej Kancelarii Compertus najpierw analizujemy konkretny problem podatkowy, przepisy oraz możliwe ryzyka.

Następnie pomagamy ustalić:

• czy interpretacja indywidualna jest właściwym rozwiązaniem,
• jakie pytanie warto zadać,
• jak opisać stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe,
• jakie stanowisko przedstawić,
• jak uzasadnić je podatkowo.

Bo wniosek o interpretację nie powinien być pisany po to, żeby po prostu dostać odpowiedź. Powinien być przygotowany tak, aby odpowiedź KIS rzeczywiście odnosiła się do problemu, który chcesz zabezpieczyć.

Jeżeli masz wątpliwość dotyczącą konkretnego wydatku, transakcji lub sposobu rozliczenia, warto przeanalizować ją z naszym doradcą podatkowym, a nie dopiero wtedy, gdy jej prawidłowość zakwestionuje organ podatkowy.

Planuj swój biznes i płać niższe podatki! Zapraszam na wygodne konsultacje online!

Artykuł okazał się pomocny? Postaw wirtualną kawę.