Masz wątpliwość, jak rozliczyć konkretny wydatek albo transakcję? Przepisy nie dają Ci jednoznacznej odpowiedzi?

Możesz oczywiście poszukać interpretacji wydanych w podobnych sprawach, przeanalizować przepisy albo zapytać doradcę podatkowego.

Ale istnieje jeszcze jedno rozwiązanie: możesz z pomocą doradcy podatkowego wystąpić do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie interpretacji indywidualnej.

Prawidłowo wykorzystana interpretacja indywidualna KIS może być jednym z narzędzi zarządzania ryzykiem podatkowym przedsiębiorcy. W określonych sytuacjach zastosowanie się do interpretacji daje ochronę przewidzianą w Ordynacji podatkowej.

Ale uwaga: interpretacja nie jest „polisą na wszystko”. Jej ochrona ma określone granice i zależy m.in. od tego, czy rzeczywista sytuacja odpowiada temu, co zostało przedstawione we wniosku.

 

Czym właściwie jest interpretacja indywidualna?

Interpretacja indywidualna to stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczące zastosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika.

Wniosek może dotyczyć:

• stanu faktycznego, czyli sytuacji, która już się wydarzyła,
• zdarzenia przyszłego, czyli sytuacji, którą przedsiębiorca dopiero planuje.

Co daje interpretacja indywidualna?

1. Otrzymujesz stanowisko organu dotyczące Twojej konkretnej sytuacji

To podstawowa, ale bardzo ważna korzyść.

W internecie można znaleźć tysiące interpretacji podatkowych. System EUREKA umożliwia wyszukiwanie m.in. interpretacji indywidualnych i ogólnych.

Problem polega na tym, że interpretacja wydana dla innego przedsiębiorcy nie jest automatycznie Twoją interpretacją. Możesz znaleźć sprawę niemal identyczną. Niemal.

A właśnie to „niemal” może mieć znaczenie.

Inny może być:

• sposób zawarcia umowy,
• charakter usługi,
• sposób wykorzystania składnika majątku,
• kontrahent,
• sposób finansowania,
• zakres działalności,
• moment dokonania transakcji.

Interpretacja indywidualna pozwala przedstawić własny stan faktyczny albo własne zdarzenie przyszłe i uzyskać stanowisko organu odnoszące się do tak opisanej sytuacji.

2. Może zapewnić ochronę podatnika

To właśnie tutaj interpretacja indywidualna staje się czymś więcej niż zwykłą odpowiedzią organu.

Zgodnie z art. 14k § 1 Ordynacji podatkowej zastosowanie się do interpretacji indywidualnej nie może szkodzić wnioskodawcy w określonym przez przepisy okresie, m.in. przed zmianą interpretacji, stwierdzeniem jej wygaśnięcia albo doręczeniem organowi podatkowemu prawomocnego orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację.

To oznacza, że przedsiębiorca, który otrzymał interpretację i zastosował się do niej, może korzystać z ustawowej ochrony.

Ale tutaj trzeba bardzo wyraźnie podkreślić:

Interpretacja nie chroni dlatego, że po prostu ją posiadasz. Chroni w związku z zastosowaniem się do niej i w granicach sytuacji przedstawionej we wniosku.

To jedna z najważniejszych zasad całej procedury.

Dlatego jakość wniosku ma bezpośrednie znaczenie dla praktycznej wartości interpretacji.

3. Może ograniczyć określone negatywne konsekwencje podatkowe

W zakresie związanym z zastosowaniem się do interpretacji, która następnie została zmieniona, wygasła albo nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej, nie nalicza się odsetek za zwłokę, a przepisy przewidują również szczególne zasady dotyczące odpowiedzialności karnej skarbowej.

To ważne, ponieważ ryzyko podatkowe przedsiębiorcy to nie tylko sam podatek.

Dlatego interpretacja może być elementem szerszego zarządzania ryzykiem podatkowym.

4. Możesz zapytać o skutki podatkowe, zanim podejmiesz decyzję

To jedna z największych praktycznych zalet interpretacji indywidualnej.

Może wystąpić o interpretację dotyczącą zdarzenia przyszłego.

Przykład:

Prowadzisz działalność usługową i planujesz kupić nieruchomość, która będzie wykorzystywana w firmie. Nie masz pewności, jak rozliczyć określone wydatki.

Albo planujesz wprowadzić nowy model świadczenia usług i nie wiesz, jakie będą jego konsekwencje podatkowe.

Możesz najpierw przeanalizować sytuację i – jeżeli jest to uzasadnione – wystąpić o interpretację.

To zdecydowanie bardziej świadome podejście do prowadzenia firmy.

5. Możesz ograniczyć ryzyko związane z nietypową transakcją

Interpretacja jest szczególnie warta rozważenia, gdy:

– transakcja jest nietypowa,

– wartość finansowa jest znacząca,

– przepisy budzą uzasadnione wątpliwości,

– decyzja będzie miała skutki przez wiele lat,

albo

– błędne rozliczenie może istotnie wpłynąć na sytuację finansową firmy.

 

Przykładowo przedsiębiorca może mieć wątpliwości dotyczące:

• możliwości zaliczenia nietypowego wydatku do kosztów,
• sposobu rozliczenia określonego świadczenia,
• skutków podatkowych konkretnej umowy,
• rozliczenia określonej inwestycji,
• wykorzystywania składnika majątku jednocześnie w działalności i prywatnie,
• nietypowego modelu świadczenia usług.
•  

W takich przypadkach interpretacja może być jednym z elementów świadomego zabezpieczenia pozycji podatkowej przedsiębiorcy.

6. Możesz uporządkować sposób rozliczania powtarzalnych zdarzeń

Jeżeli problem ma charakter powtarzalny, interpretacja może pomóc uporządkować sposób postępowania, o ile kolejne zdarzenia rzeczywiście odpowiadają sytuacji przedstawionej we wniosku.

To szczególnie istotne w firmach, które mają powtarzalny model sprzedaży, określony rodzaj kosztów albo regularnie wykonują podobne transakcje.

Nie chodzi więc tylko o jedną fakturę.

Czasami chodzi o stworzenie bardziej przewidywalnego modelu rozliczeń podatkowych.

Podsumowanie

Co daje interpretacja indywidualna KIS?

Przede wszystkim masz możliwość uzyskania stanowiska organu dotyczącego Twojej konkretnej sytuacji.

W określonych warunkach może również zapewnić ochronę wynikającą z Ordynacji podatkowej, ograniczyć określone negatywne skutki zastosowania się do interpretacji oraz pomóc przedsiębiorcy podjąć decyzję podatkową ze znacznie większą świadomością ryzyka.

Ale interpretacja nie jest magiczną tarczą.

Nie chroni przed każdym problemem, nie zastępuje prawidłowego rozliczenia i nie obejmuje automatycznie sytuacji, która różni się od tej opisanej we wniosku.

Dlatego jej wartość zaczyna się jeszcze przed wysłaniem formularza ORD-IN, od prawidłowego rozpoznania problemu.

Dobry wniosek o interpretację nie polega na tym, że po prostu otrzymasz odpowiedź z KIS. Dobry wniosek o interpretację polega na tym, że zadasz właściwe pytanie dotyczące właściwie opisanej sytuacji.

 

Potrzebujesz ocenić, czy w Twojej sprawie warto wystąpić o interpretację?

W Kancelarii Compertus pomagamy przedsiębiorcom ocenić ryzyko podatkowe, przeanalizować przepisy i praktykę organów oraz przygotować wniosek o interpretację indywidualną KIS.

Pomagamy również w przygotowaniu opisu stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, sformułowaniu pytań i stanowiska podatnika oraz opracowaniu argumentacji.

Nie chodzi tylko o to, żeby złożyć ORD-IN. Chodzi o to, żeby zadać KIS właściwe pytanie i maksymalnie dobrze zabezpieczyć swoją sytuację w granicach ochrony przewidzianej przepisami.

Jeżeli masz wątpliwość dotyczącą konkretnego wydatku, transakcji lub sposobu rozliczenia, warto przeanalizować ją z doradcą podatkowym zanim podejmiesz decyzję, a nie dopiero wtedy, gdy jej prawidłowość zakwestionuje organ podatkowy.

 

Planuj swój biznes i płać niższe podatki! Zapraszam na wygodne konsultacje online!

Artykuł okazał się pomocny? Postaw wirtualną kawę.